Продлён период применения специального режима ПНН для авторских вознаграждений
20.01.2025Период, в течение которого можно применять специальный режим подоходного налога с населения (ПНН) к авторским вознаграждениям, продлён до 31 декабря 2027 года.
Получатели авторских вознаграждений вправе до указанного срока отложить регистрацию хозяйственной деятельности и продолжать уплачивать ПНН по действующему порядку.
Налогообложение авторских вознаграждений зависит от плательщика дохода (организация коллективного управления или иной плательщик).
Плательщик: организация коллективного управления
В Латвии организации коллективного управления действуют на основании разрешений Министерства культуры. С перечнем организаций и целями их деятельности можно ознакомиться на сайте Министерства культуры.
Если доход физическому лицу выплачивает организация коллективного управления:
- удерживается ПНН 25,5%, применяя нормы расходов 25% или 50%;
- если в течение года сумма авторских вознаграждений, выплаченных такими организациями, превышает 105 300 EUR, получатель должен подать годовую декларацию и выполнить перерасчёт, применяя прогрессивную ставку 33%;
- к таким выплатам не применяются VSAOI (обязательные взносы государственного социального страхования).
Плательщик: любое другое лицо или организация
Если получатель авторского вознаграждения не зарегистрировал хозяйственную деятельность, до 31 декабря 2027 года сохраняется переходный порядок уплаты ПНН, предусмотренный переходными положениями закона «О подоходном налоге с населения».
Получатели, которым вознаграждение выплачивает плательщик, который не является организацией коллективного управления, могут не регистрироваться в СГД (VID) как осуществляющие хозяйственную деятельность. Тогда:
- ПНН и VSAOI уплачивает плательщик дохода;
- применяется ставка 25%;
- к такой авторской выплате не применяются фактические/условные расходы и иные льготы по ПНН;
- плательщик подаёт уведомление в СГД о суммах, выплаченных физическому лицу, с кодом вида дохода 1061 до 15-го числа следующего месяца и уплачивает налог до 23-го числа;
- если в течение года выплаты осуществляли несколько плательщиков, и общая сумма вознаграждений превышает 50 000 EUR, либо вознаграждение получено за рубежом, получатель подаёт в EDS СГД декларацию получателя авторского вознаграждения до 28 февраля следующего года и уплачивает налог до 23 июня.
Зарегистрированная хозяйственная деятельность
Если получатель авторского вознаграждения зарегистрировал хозяйственную деятельность, налоги рассчитывает и уплачивает сам получатель. В этом случае:
- плательщик подаёт в СГД уведомление о суммах, выплаченных физическому лицу, до 1 февраля следующего года с кодом вида дохода 2007, без удержания налога.
Получатель может выбрать один из вариантов уплаты налогов:
- общий режим (ПНН + VSAOI) — ведение ежемесячного учёта доходов и расходов и подача отчётности в EDS СГД ежеквартально;
- режим налога на микропредприятия — без учёта доходов/расходов, но с ежеквартальным расчётом и уплатой объединённого налога по ставке 25%;
- использование счёта доходов хозяйственной деятельности (SDI), доступного плательщикам налога на микропредприятия — в этом случае уплата налогов автоматизирована, взаимодействие обеспечивают банк и СГД.
Минимальные VSAOI с авторского вознаграждения
Самозанятый получатель авторского вознаграждения, который не подпадает под исключения (когда минимальные VSAOI не уплачиваются) и при этом не состоит в трудовых отношениях, должен подать в EDS СГД «Подтверждение самозанятого о планируемых доходах», подтвердив, что планируемые доходы в 2027 году не достигнут:
- 740 EUR в месяц, или
- 8880 EUR в год.
В противном случае агентство социального страхования в течение 3 месяцев после окончания квартала рассчитывает минимальные VSAOI и уведомляет автора через EDS.
Примечание / Контакты
Данная статья носит информационный характер. По вопросам применения налогового законодательства в конкретной ситуации рекомендуем обратиться к налоговым консультантам: